財政部 國家稅務總局公告2023年第69號

    為繼續支持促進資源綜合利用和環境保護,現對以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料免征消費稅政策公告如下:

    一、廢礦物油,是指工業生產領域機械設備及汽車、船舶等交通運輸設備使用后失去或降低功效更換下來的廢潤滑油。

    二、納稅人利用廢礦物油生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料免征消費稅,應同時符合下列條件:

    (一)納稅人必須取得生態環境部門頒發的《危險廢物(綜合)經營許可證》,且該證件上核準生產經營范圍應包括“利用”或“綜合經營”字樣。生產經營范圍為“綜合經營”的納稅人,還應同時提供頒發《危險廢物(綜合)經營許可證》的生態環境部門出具的能證明其生產經營范圍包括“利用”的材料。

    納稅人在申請辦理免征消費稅備案時,應同時提交污染物排放地生態環境部門確定的該納稅人應予執行的污染物排放標準,以及污染物排放地生態環境部門在此前6個月以內出具的該納稅人的污染物排放符合上述標準的證明材料。

    納稅人回收的廢礦物油應具備能顯示其名稱、特性、數量、接受日期等項目的《危險廢物轉移聯單》。

    (二)生產原料中廢礦物油重量必須占到90%以上。產成品中必須包括潤滑油基礎油,且每噸廢礦物油生產的潤滑油基礎油應不少于0.65噸。

    (三)利用廢礦物油生產的產品與利用其他原料生產的產品應分別核算。

    三、符合本公告第二條規定的納稅人銷售免稅油品時,應在增值稅專用發票上注明產品名稱,并在產品名稱后加注“(廢礦物油)”。

    四、符合本公告第二條規定的納稅人利用廢礦物油生產的潤滑油基礎油連續加工生產潤滑油,或納稅人(包括符合本公告第二條規定的納稅人及其他納稅人)外購利用廢礦物油生產的潤滑油基礎油加工生產潤滑油,在申報潤滑油消費稅額時按當期銷售的潤滑油數量扣減其耗用的符合本公告規定的潤滑油基礎油數量的余額計算繳納消費稅。

    五、對未達到相應的污染物排放標準或被取消《危險廢物(綜合)經營許可證》的納稅人,自發生違規排放行為之日或《危險廢物(綜合)經營許可證》被取消之日起,取消其享受本公告規定的免征消費稅政策的資格,且三年內不得再次申請。納稅人自發生違規排放行為之日起已申請并辦理免稅的,應予追繳。

    六、各級稅務機關應采取嚴密措施,對享受本公告規定的免征消費稅政策的納稅人加強動態監管。凡經核實納稅人弄虛作假騙取享受本公告規定的免征消費稅政策的,稅務機關追繳其此前騙取的免稅稅款,并自納稅人發生上述違法違規行為年度起,取消其享受本公告規定的免征消費稅政策的資格,且納稅人三年內不得再次申請。

    發生違規排放行為之日,是指已由污染物排放地生態環境部門查證確認的、納稅人發生未達到應予執行的污染物排放標準行為的當日。

    七、本公告執行至2027年12月31日。

財政部   稅務總局

2023年9月27日